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“營改增”后的日常工作

發(fā)布日期:2016-10-21 來源:浙江臺州高速公路集團(tuán)股份有限公司 瀏覽次數(shù):4214 次

營改增后的日常工作

自從“營改增”試點全國全范圍鋪開后,到現(xiàn)在也有半年光景了,也著實改變了我們?nèi)粘9逃械臉I(yè)務(wù)處理模式,對財務(wù)相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)判斷的要求也更高了,也激發(fā)財務(wù)人員不斷加強相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)熱情,從而全面提升個人職業(yè)水平。

在日常工作中,財務(wù)業(yè)務(wù)核算越來越趨于規(guī)范和細(xì)化。由于不同的應(yīng)稅服務(wù)選擇不同的計稅方法,體現(xiàn)在日常賬務(wù)處理上,則區(qū)分不同的業(yè)務(wù)如通行費收入、清障施救收入等,分門別類,歸到不同的科目明細(xì)里進(jìn)行核算,并按相應(yīng)的稅率計提銷項稅額單獨列示。

與之相配比的成本費用包含的進(jìn)項稅額,先判斷增值稅計稅方法是一般征稅還是簡易計征,按照營改增試點實施辦法的相關(guān)規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅的,其取得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。由于單位對于通行費應(yīng)稅服務(wù)選擇采用簡易計稅方式,與之相配比的成本費用支出所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額則不允許抵扣。但按照增值稅專用發(fā)票相關(guān)管理辦法規(guī)定,取得增值稅專用發(fā)票的,須在開票之日起180天以內(nèi)進(jìn)項稅額認(rèn)證抵扣,兩者之間產(chǎn)生了一定的矛盾,又該如何解決呢?

如果平時填制會計證憑的時候,簡易征稅方式下的進(jìn)項稅額從成本中刨去,月底認(rèn)證后又重新轉(zhuǎn)回至相關(guān)成本中,考慮到今后發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票會越來越多,勢必對月底工作進(jìn)度造成極大的影響,為減輕月底的工作量,財務(wù)經(jīng)過商議,決定平時在錄入會計憑證時,每取得一張增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項稅額事先根據(jù)不同的應(yīng)稅服務(wù)加以區(qū)分,如針對通行費應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生的成本費用,所取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額直接記入成本費用,同時借記:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額),貸記:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出),從而有效規(guī)避了月底再按照應(yīng)稅服務(wù)逐筆逐項進(jìn)項稅額調(diào)整轉(zhuǎn)出的工作量;針對公共成本費用發(fā)生的進(jìn)項稅額,月底按照一定比例計算進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

另外,考慮到國家稅務(wù)局對增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)日后保管已作了相關(guān)規(guī)定,需單獨保管,以備檢查。為防止發(fā)生增值稅專用發(fā)票在跨部門流轉(zhuǎn)過程中不慎遺失等情形,財務(wù)部門專門增加增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交接明細(xì)表,里面涵蓋了交接時間、增值稅專用發(fā)票號碼、不含稅金額、進(jìn)項稅額、憑證號等相關(guān)信息,每交接一張增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián),逐筆登記,既方便今后對相關(guān)發(fā)票的源頭追溯,又有利于月底進(jìn)項稅額明細(xì)賬、交接登記表、認(rèn)證抵扣清單三者之間互相稽核,工作效率也隨之提高。

營改增就是這樣華麗麗的改變了我們的日常工作,同時也激勵我們更加主動地學(xué)習(xí)好各項業(yè)務(wù)知識,研讀相關(guān)政策條款,結(jié)合本單位經(jīng)濟活動,選擇有利于單位的計征方式,從而達(dá)到節(jié)約稅收成本的效果。

朱偉平



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